Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Мсфо 12 задачи с решением

Стандарты Закон о бухгалтерском учете План счетов. Налоги и налогообложение Учетная политика. Это демонстрационный вариант , полная версия доступна при условии подписки на закрытый контент и включает более 75 тестов и задач, сгруппированных по следующим разделам: ВВЕДЕНИЕ С помощью простых примеров объясняется сущность отложенного налогообложения, а также разница между подходами, используемыми МСФО и РСБУ для учета отложенных налогов. Как определить эту величину? Когда налоговая база отличается от балансовой стоимости?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Тема 6.1.1. Налоги на прибыль (ias 12). Традиционные тесты. Теоретические вопросы

Глава 3. Особенности балансового подхода в стандарте 12 МСФО Налог на прибыль income tax является одним из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; расходы на научно-исследовательские работы.

В России налог действует с года. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода п. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода 1, 2, 3, 4…11 месяцев.

Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран. Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату.

То есть возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых платежей в будущих периодах.

В Российском законодательстве используется следующее положение по бухгалтерскому учету. N н. Документ определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Им предусмотрен общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль. Последний стандарт только с года существенно меняли четыре раза. Последняя редакция МСФО 12 была в году.

Тем не менее, результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть одинаковыми. В международных стандартах налоговые разницы определяются как разницы в балансовой стоимости активов и обязательств и их налоговой базой. На их основе рассчитывается итоговая величина отложенных налогов. Балансовая стоимость БС актива или обязательства — это сумма, по которой актив или обязательство учитывается в бухгалтерском балансе.

Под налоговой базой НБ актива или обязательства понимается их стоимость, принимаемая для целей налогообложения. Согласно балансовому методу в финансовой отчетности компании должны отражаться: налоговые последствия отчетного периода текущий налог на прибыль ; будущие налоговые последствия отложенные налоги. Задача МСФО IAS 12 соответствует общим целям международных стандартов: предоставить достоверную информацию заинтересованным пользователям.

Поскольку налог на прибыль влияет на отток денежных средств и величину финансового результата, его надо точно рассчитать и отразить в отчетности. Для пользователей финансовой информации важны не только текущие, но и будущие налоговые последствия операций, которые компания провела за отчетный период, а также влияние, которое окажет на налог на прибыль погашение обязательств и возмещение стоимости активов в будущих периодах [9].

Настоящий Стандарт требует, чтобы компания учитывала налоговые последствия сделок и других событий точно так же как она учитывает сами эти сделки и события.

Таким образом, налоговые последствия сделок и других событий, признанных в отчете о прибылях и убытках, отражаются в этом же отчете. Налоговые последствия сделок и других событий, признанных непосредственно в капитале, также находят отражение непосредственно в капитале.

Аналогично, признание отложенных налоговых требований и обязательств при объединении компаний влияет на сумму положительной или отрицательной деловой репутации, возникающей при этом объединении.

Настоящий Стандарт также касается признания отложенных налоговых требований, возникающих в связи с непринятыми налоговыми убытками или неиспользованными налоговыми кредитами, представления информации о налогах на прибыль в финансовой отчетности и раскрытия информации, относящейся к налогам на прибыль.

Для целей настоящего Стандарта налоги на прибыль включают все национальные и иностранные налоги, базой для которых служит налогооблагаемая прибыль. Налоги на прибыль также включают такие налоги, как налог, удерживаемый у источника, которые уплачиваются дочерней компанией, ассоциированной компанией или совместным предприятием на доходы, распределяемые отчитывающейся компании.

В некоторых юрисдикциях налоги на прибыль уплачиваются по более высокой или по более низкой ставке, если часть или вся чистая прибыль или нераспределенная прибыль выплачиваются в качестве дивидендов. В некоторых других юрисдикциях, налоги на прибыль могут быть возвратными, если часть или вся чистая прибыль или нераспределенная прибыль выплачиваются в качестве дивидендов. Настоящий Стандарт не уточняет, когда или как компания должна учитывать налоговые последствия дивидендов и других форм распределений прибыли, произведенных отчитывающейся компанией.

Настоящий Стандарт не касается методов учета правительственных субсидий смотри МСФО 20, Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи или инвестиционного налогового кредита. Однако настоящий Стандарт касается учета временных разниц, которые могут быть результатом такого рода субсидий или инвестиционных налоговых кредитов [10]. Временные разницы могут быть:. Балансовая стоимость — Налоговая база.

БС актива НБ обязательства. Разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью определенной для целей налогообложения, то есть временная разница с течением времени нивелируется. Налоговая база НБ — это сумма, по которой актив или обязательство учитывается для целей налогообложения.

Налоговая база актива — это сумма, которая будет признана как расход для целей налогообложения и вычтена из любых налогооблагаемых доходов, полученных компанией, когда она возместит балансовую стоимость актива. При этом если экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости.

Признание эффекта будущих налоговых последствий приводит к возникновению в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств ОНО и отложенных налоговых активов ОНА.

Отложенные налоговые активы — это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в последующих налоговых периодах в отношении:. Отложенные налоговые обязательства — это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

ОНО признается для всех налогооблагаемых временных разниц, за исключением случаев, когда разницы возникают вследствие первоначального признания актива или обязательства в результате хозяйственной операции, которая:. Отложенные налоговые обязательства рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы и прогнозной ставки налога на прибыль, представляющая собой ставку налога на прибыль, которая будет применяться в том периоде, когда будет погашена временная разница.

При этом налогооблагаемая временная разница возникает, когда:. БС обязательства Начисление по отложенному налоговому обязательству, как правило, производится следующей бухгалтерской записью:.

Д-т сч. Расходы по налогу на прибыль сумму. К-т сч. Обязательство по отложенному налогу сумма. Однако, если налогооблагаемая временная разница связана с временной разницей, возникшей в следствии дооценки активов по справедливой стоимости, относимой непосредственно на увеличение капитала — резерв переоценки, то и источником начисления по отложенному налоговому обязательству является счет капитала:.

Резерв переоценки сумму. Отложенный налоговый актив признается в отношении всех вычитаемых временных разниц, в той мере, в какой существует уверенность в достаточности налогооблагаемой прибыли для их использования, за исключением случаев, когда первоначальное признание актива или обязательства в результате операции, которая:.

При этом вычитаемая временная разница возникает, когда:. Начисление ОНА производится следующей бухгалтерской записью:. Актив по отложенному налогу сумму. Расходы по уплате налога на прибыль сумма. Таблица 1 Определение отложенных налогов балансовым методом. В международном учете выделяют следующие компоненты налога на прибыль. Текущий налог — это сумма налогов на прибыль к оплате к возмещению в отношении налогооблагаемой прибыли убытка, учитываемого при налогообложении за период.

Текущий налог отражается в налоговой декларации как сумма к уплате возмещению за отчетный период и может быть как положительным, так и отрицательным. Следует отличать текущий налог от текущей задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемой по счетам бухгалтерского учета.

В бухгалтерском балансе он отражается как краткосрочное обязательство, равное неоплаченной сумме, или как краткосрочный актив, если оплаченная сумма превышает подлежащую уплате.

Обязательства или активы по текущему налогу рассчитываются в соответствии с налоговым законодательством с использованием ставок, действующих на отчетную дату. Отложенный налог. Отложенный налог на прибыль ОН определяется величиной изменений за отчетный период в величине активов и обязательств по отложенному налогу, определяемых по балансовому методу. Отложенный налог на прибыль складывается из следующих составляющих:. Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств и классифицируются как долгосрочные статьи.

При их оценке должна применяться ставка налога, которая будет существовать в момент реализации этого актива или погашения обязательства. Если об изменении ставки налога в будущем неизвестно, то МСФО IAS 12 допускает применение действующей на отчетную дату ставки налога [3]. Обычно текущий и отложенный налоги признаются в качестве дохода или расхода и включаются в чистую прибыль или убыток за период. Но если налог начисляется по статьям, которые относятся непосредственно на счет капитала, то сумма возникающих в связи с этим налогов текущего и отложенных должна дебетоваться или кредитоваться непосредственно со счетом капитала.

Отложенные налоговые активы обязательства являются долгосрочными объектами, период их погашения часто исчисляется несколькими годами. Поэтому у специалистов иногда возникает вопрос о возможности отражения в отчетности дисконтированной суммы отложенных налогов. По РСБУ исходят из бухгалтерской прибыли и отраженных корректировок. Этот расчет показывается в ОПУ.

Эта методика отражает все будущие налоговые последствия, которые возникнут у компании при использовании активов и погашении обязательств, отраженных в балансе на конец текущего периода, но не показывает в бухгалтерской отчетности порядок расчета текущего налога на прибыль. В нашем примере 3 в компании ОНА обычно возникают из-за разницы в суммах налоговой и бухгалтерской амортизации, льготирования убытков прошлых лет, убытков от реализации ОС, а ОНО — из-за разницы в признании расходов на приобретение программных продуктов и прав пользования на объекты интеллектуальной собственности, разницы в погашении расходов будущих периодов и амортизации ОС.

В международном учете допускается взаимозачет отложенных налоговых активов и обязательств. В отчетности чистая сумма отложенных налогов отражается, только когда организация имеет право уменьшать текущие реальные налоговые обязательства на сумму текущих налоговых активов и когда отложенные налоги относятся к налогу на прибыль, установленному одним и тем же законодательством.

Налог на прибыль расходы по уплате налога или доходы от возмещения налога , отражающийся в отчете о прибылях и убытках, — это общая величина, в которую включается текущий налог на прибыль и сумма отложенных налогов за период. МСФО IAS 12 требует не только отражать сумму налога на прибыль в ОПУ, но и раскрывать его основные компоненты текущий и отложенные налоги, связанные с возникновением и погашением в отчетном периоде временных разниц.

Помимо этого, налог на прибыль может включать сумму отложенного налога, возникшего в связи с изменением ставки налога, уточнением оценки отложенных налоговых активов, признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет, корректировкой учетной политики. Пример 1. В году создан резерв на сумму 60 руб. В налоговом учете к вычетам относится фактическая сумма затрат на гарантийный ремонт.

Налоговая база резерва будет равна нулю. Балансовая стоимость обязательства больше его налоговой базы, поэтому возникает вычитаемая временная разница в размере 40 руб. Таким образом, в учете признается отложенный налоговый актив в сумме 8 руб. Отражение операций в учете руб. Д-т Отложенный налоговый актив 8 К-т Расходы по отложенным налогам 8

МСФО, Дипифр

Компания должна проводить взаимозачет текущих налоговых требований и текущих налоговых обязательств в случае, если:. Компания должна проводить взаимозачет отложенных налоговых требований и отложенных налоговых обязательств в случае, если:. На конец отчетного периода в балансе организации отражена дебиторская задолженность по причитающимся к получению дивидендам. Для целей налогообложения доходы признаются по кассовому методу. Организация строит помещение склада готовой продукции с привлечением заемных средств.

Система международной стандартизации применяется для упрощения обмена данными между странами. МСФО применяется российскими компаниями, являющимися участниками иностранных предприятий — банков, страховых компаний и при ведении торгов или инвестиционной деятельности. Среди отечественных организаций формирование учета и отчетности по МСФО является обязательным условием деятельности коммерческих банков.

Глава 3. Особенности балансового подхода в стандарте 12 МСФО Налог на прибыль income tax является одним из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; расходы на научно-исследовательские работы.

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Основная проблематика стандарта состоит в разрешении вопроса как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:. Суть МСФО IAS 12 заключается в том, что расходы компании по налогу на прибыль включают расходы по текущему налогу возмещения и расходы по отложенному налогу возмещения. Рассматриваемый стандарт должен применяться для учета налогов на прибыль. Под налогами на прибыль в МСФО IAS 12, понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли, установленные как в соответствии с национальным законодательством, так и законодательством иностранных государств, включая налоги, взимаемые у источника выплаты, которые уплачиваются дочерними, ассоциированными и совместными компаниями при распределении прибыли в пользу компании, составляющей отчетность. Да, существует. Бухгалтерская прибыль БП — это чистая прибыль убыток за период до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль убыток НП — величина прибыли убытка за период, определяемая в соответствии с правилами налогообложения, на основе которой рассчитывается налог на прибыль, подлежащий уплате к возмещению. При расчете налога на прибыль налогооблагаемая прибыль умножается на применимую ставку налога на прибыль , которая представляет собой ставку налога, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде. Применимая ставка налога на прибыль также отражается в декларации.

Задания к вебинару IAS 12 «Налоги на прибыль»

Задание 3. При подготовке финансовой отчетности важно убедиться, что налоговые последствия всех операций отражены соответствующим образом. Текущий налог это сумма налога на прибыль, подлежащая уплате или возмещению в отношении налогооблагаемой прибыли или налогового убытка за период. Отложенный налог это налог в отношении временных разниц.

Официальные ответы к экзамену Дипифр за декабрь года были опубликованы 15 января

Это будет элегантным поступком. Единица учета основных средств - это инвентарный объект. Надо сказать, что статья пересекается с положениями, регулирующими подачу не исковых заявлений в суд, и иными законами.

МСФО (IAS) 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ

Каждый товарный чек может быть завершенным и иметь свою итоговую сумму. При этом стоит отметить тот факт, что в крайне редких, можно сказать, даже исключительных случаях проводится также вынесение решения об инвалидности заочно, основываясь на предоставленной документации. Расчет размеров обеспечения по 44-фз.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансовые активы по справедливой стоимости через ПСД - решение задачи

После оплаты документ отправят на электронную почту и его можно будет распечатать. Мужчина принес больничный на 10 дней. Первый раз дркументы подала в феврале 2015. Дело по иску гражданина о признании недействительными результатов конкурса на замещение должности директора предприятия неподведомственен арбитражному суду. Суд указал на определенные обстоятельства, выявление которых создает препятствия для вменения ответственности по ст.

Налог на прибыль по МСФО (IAS) 12

Другими словами, авто можно оформлять на одного члена семьи, а эксплуатировать его сможет вся семья, у кого есть водительское удостоверение. В каждом регионе функционирует собственный обособленный орган такого типа. Да, однако результат таких методов можно назвать отнюдь не самым достоверным, а только лишь приблизительным.

Началом срока, когда начинается отсчет периода действия медицинского освидетельствования водителя, является дата подписания справки главным врачом клиники. Не был произведён капитальный ремонт, если обязанность эта лежит на арендаторе. А то вдруг влюбитесь в москвичку и окажитесь ей нахх не нужным со своей пропиской. Вы можете выбрать любой из предложенных вариантов, но стоит помнить, что в каждом из случаев после оплаты вы должны получить на руки квитанцию или чек про, иначе документы на замену прав у вас не примут.

Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.

Вам не нужно указывать какие-либо исключения из этих общих требований, изложенных в МСФО (IAS) 12″. РЕШЕНИЕ. а) Налоговая база актива или.

Нормальный хозяйственный риск означает разумную хозяйственную (производственную) деятельность, допускающую возможность получения результатов, не восполняющих полностью или частично понесённых работодателем расходов. Правильно составленная презентация компании повысит лояльность собеседника, и еще маркетинг-кит не выбросят, так как он больше похож на книгу, чем на рекламный материал. Потому что ваше молчание в ответ на грубость поощряет беспардонных медиков к проявлению хамства по отношению к пациентам.

Там говорится, что медсправка в обязательном порядке подается теми гражданами, которые решили поменять свое водительское удостоверение в связи: с истечением срока его действия (по общему правилу, установленному п.

Договор с указанием стоимости автомобиля. Если квартира предоставлена юридическому лицу, то данная компания является налоговым агентом. Но потребуется дождаться приема в порядке очереди.

Новые требования к ведению раздельного учета. В ходе подготовки изменений принимают участие различные специалисты, анализируя фонд оплаты труда, структуру подчинения, вакантные должности. Продолжительность отпуска зависит от целей его предоставления и от курса, на котором обучается работник.

Лицо, которое претендует на получение имущественного налогового вычета, должно удовлетворять следующим условиям: Являться резидентом Российской Федерации.

В таком случае вопрос решается через суд. Хотя, должен признаться, грешу этим постоянно.

Как сохранить кбм при смене водительского удостоверения. В течение 5 дней с момента принятия иска мировой суд рассмотрит возможность открытия искового производства. Бланк заявление о расторжении договора страхования. Причины и основания запрета въезда в Россию. Она начинает чувствовать себя свободной в принимаемых решениях, которые не нужно теперь ни с кем согласовывать.

Поэтому детям оформляются личные загранпаспорта, позволяющие перемещаться за рубеж с согласия родителей, но без их присутствия. В подавляющем большинстве ситуаций кредитное учреждение заставляет заемщика страховаться на случай смерти. Срок и стоимость Свидетельство участника программы подготавливается в течение 2 месяцев плюс время на уведомление заявителя. Также это поможет избежать утери при отправке их посредством почтовой посылке - работники почты смогут сверить список и при утере какого-либо из документов будут отвечать лично.

Совокупная сумма делится сначала на 3 месяца, а потом на число граждан, входящих в состав семьи. Сведения об отсутствии уголовных и административных наказаний у составителя и его ближайших родственников. В их акте в качестве причины аварии указан разрыв нижней заглушки радиатора отопления вследствие перетягивания при монтаже.

Здесь пригодится справка из бухгалтерии с доходами за последние три месяца. Кроме того, действовало правило, согласно которому взять налоговый вычет при покупке жилья можно было лишь один раз в жизни, вне зависимости от того, насколько меньше была стоимость жилья установленного максимума в 2 млн.

В этом случае сведения считаются представленными на дату их отправки, зафиксированную в подтверждении оператора электронного документооборота или налоговой инспекции. Гонорар временного и конкурсного управляющего - 30 тысяч рублей в месяц, административного - 15 тысяч рублей, внешнего - 45 тысяч рублей.

Комментариев: 5
  1. Лада

    Зато у нас сиськи, письки, Бузова и прочий шлак по всем каналам...

  2. progasop

    Здравствуйте Мариночка, моему сыну 15 лет но он совсем не определился в жизни.

  3. Таисия

    и письма отправляла - а в ответ тишина, в основном ссылаясь на то что это делается в свободной форме и силы не имеет Допустим я взял кредит и не отдаю по сложившимся обстоятельствам.

  4. Евстигней

    на этот вопрос без запиканки?

  5. Альбина

    Сформулируйте свои обязанности по отношению к потребителям закона четко что обязан делать сотрудник хотя бы для того чтобы моя ситуация ( а обидно очень) не повторилась с другой мамой прущейся по жаре спросить о чем либо сотрудника которому не составляет труда просто посмотреть и успокоить человека мол все ок вас не ограбили и ничего не приписали просто база не обновилась или какие то еще рабочие моменты а не жесткое нет не буду смотреть и все.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.